 |
| Quy định mới về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết |
Nghị định quy định nguyên tắc quản lý thuế đối với giao dịch liên kết; tiêu chí xác định các bên có quan hệ liên kết; phương pháp xác định giá giao dịch liên kết; quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, lập hồ sơ xác định giá giao dịch; trách nhiệm báo cáo lợi nhuận liên quốc gia và trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế.
Theo quy định, giao dịch liên kết bao gồm các hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay và cho vay, bảo lãnh tài chính, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình, chia sẻ chi phí, sử dụng chung nguồn lực giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch thuộc diện Nhà nước định giá theo quy định của pháp luật.
Nghị định cũng làm rõ các trường hợp được xác định là có quan hệ liên kết theo Luật Quản lý thuế năm 2025. Trong đó, doanh nghiệp được coi là có quan hệ liên kết khi nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp từ 25% vốn góp của doanh nghiệp khác; cùng chịu sự chi phối của một chủ sở hữu; có quan hệ vay, bảo lãnh với quy mô lớn; hoặc có sự kiểm soát về quản trị, điều hành, tài chính và hoạt động kinh doanh. Đồng thời, nghị định bổ sung một số trường hợp ngoại lệ đối với các tổ chức tín dụng và tổ chức xử lý nợ do Nhà nước sở hữu.
Về nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp phải kê khai và xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc không làm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam; đồng thời có trách nhiệm chứng minh phương pháp xác định giá, kê khai đầy đủ thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết khi quyết toán thuế.
Người nộp thuế phải lập, lưu giữ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế hàng năm, gồm hồ sơ quốc gia, hồ sơ toàn cầu và báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (đối với trường hợp thuộc diện áp dụng), đồng thời cung cấp đầy đủ tài liệu theo yêu cầu của cơ quan thuế. Các đơn vị tư vấn, kiểm toán và đại lý thuế tham gia lập hồ sơ cũng phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, tuân thủ quy định quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
